Enunciado
A 31 de diciembre de 2018 se dispone de la siguiente información de una empresa dedicada a la comercialización de productos de papelería:
– Las ventas de material de papelería han ascendido a 150.000 €.
– Todas las ventas las ha realizado al contado. Sin embargo, tiene facturas pendientes de pago a sus proveedores por importe de 26.000 €.
– Tiene material de papelería en el almacén valorado en 5.500 €.
– Los recibos de luz correspondientes a 2018 suman 8.300 €.
– El capital social es de 60.000 €.
– La reserva legal asciende a 25.368,75 €.
– El local en el que desarrolla su actividad lo adquirió el 1 de julio de 2012 por 180.000 €, correspondiendo el 30 % al valor del terreno. La vida útil de la construcción se estima en 40 años. Su valor residual se considera nulo.
– Las deudas con entidades de crédito ascienden a 50.000 €, de los cuales 15.000 € deberá devolverlos el 30 de noviembre de 2019 y el resto a partir de 2020. Los intereses correspondientes a 2018 ascienden a 2.400 €.
– Los salarios de los trabajadores ascienden a 54.000 €. Adicionalmente, la Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a 11.000 €.
– Las compras (consumos) de material de papelería que posteriormente vende han ascendido a 54.500 €.
– El impuesto sobre el beneficio supone el 25 % del resultado antes de impuestos (en la fecha de cierre ya ha sido pagado).
– Dispone de 8.831,25 € en cuentas corrientes.
A partir de la información anterior, se pide que:
a) Calcule la amortización anual y la acumulada del elemento de inmovilizado que aparece en el enunciado. (Hasta 0,3 puntos)
b) Elabore la cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa. (Hasta 0,6 puntos)
c) Elabore el balance de la empresa. (Hasta 1,1 puntos)
Solución a) Amortización anual y acumulada
La amortización recoge la pérdida de valor de los elementos del inmovilizado. Con el método lineal, cada año se amortiza lo mismo:
Amortización anual = Valor amortizable / Vida útil
La amortización acumulada es la suma de todas las amortizaciones desde que se adquirió el elemento: amortización anual · años (o fracción de año) transcurridos.
El terreno no se amortiza, porque no pierde valor con el tiempo. Solo se amortiza la construcción.
Construcción del local: valor de la construcción = 70 % · 180.000 = 126.000 € (el 30 % es terreno).
Amortización anual = 126.000 / 40 = 3.150 €
Amortización acumulada a 31/12/2018 = 3.150 · 6,5 años (del 01/07/2012 al 31/12/2018) = 20.475 €
| Elemento | Amortización 2018 | Amortización acumulada |
|---|---|---|
| Construcción del local | 3.150 | 20.475 |
| Total | 3.150 | 20.475 |
Solución b) Cuenta de pérdidas y ganancias
| Cuenta de pérdidas y ganancias | Importe (€) |
|---|---|
| 1. + Ingresos de explotación | 150.000 |
| Ventas de mercaderías | 150.000 |
| 2. – Gastos de explotación | – 130.950 |
| Aprovisionamientos | – 54.500 |
| Compras (consumos) de mercaderías | – 54.500 |
| Gastos de personal | – 65.000 |
| Sueldos y salarios | – 54.000 |
| Seguridad Social a cargo de la empresa | – 11.000 |
| Otros gastos de explotación | – 8.300 |
| Suministros (luz) | – 8.300 |
| Amortización del inmovilizado | – 3.150 |
| ARESULTADO DE EXPLOTACIÓN (BAII) = 1 – 2 | 19.050 |
| 3. + Ingresos financieros (intereses recibidos) | 0 |
| 4. – Gastos financieros (intereses pagados) | – 2.400 |
| Intereses de deudas | – 2.400 |
| BRESULTADO FINANCIERO = 3 – 4 | – 2.400 |
| CRESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (BAI) = A + B | 16.650 |
| 5. – Impuesto sobre el beneficio (25 % · BAI) | – 4.162,50 |
| DRESULTADO DEL EJERCICIO = C – 5 | 12.487,50 |
A) Resultado de explotación = 150.000 – 130.950 = 19.050 €
B) Resultado financiero = 0 – 2.400 = – 2.400 €
C) Resultado antes de impuestos = 19.050 + (– 2.400) = 16.650 €
Impuesto sobre beneficios = 25 % · 16.650 = 4.162,50 €
D) Resultado del ejercicio = 16.650 – 4.162,50 = 12.487,50 €
Solución c) Balance
Como todas las ventas se han cobrado al contado, no hay clientes pendientes de cobro.
| ACTIVO | Importe (€) |
|---|---|
| A) ACTIVO NO CORRIENTE | 159.525 |
| Inmovilizado material | 159.525 |
| Terrenos y construcciones | 180.000 |
| Amortización acumulada del inmovilizado material | – 20.475 |
| B) ACTIVO CORRIENTE | 14.331,25 |
| Existencias | 5.500 |
| Mercaderías | 5.500 |
| Efectivo y otros activos líquidos equivalentes | 8.831,25 |
| Bancos c/c | 8.831,25 |
| TOTAL ACTIVO (A + B) | 173.856,25 |
| PATRIMONIO NETO Y PASIVO | Importe (€) |
|---|---|
| A) PATRIMONIO NETO | 97.856,25 |
| Fondos propios | 97.856,25 |
| Capital social | 60.000 |
| Reserva legal | 25.368,75 |
| Resultado del ejercicio | 12.487,50 |
| B) PASIVO NO CORRIENTE | 35.000 |
| Deudas a largo plazo | 35.000 |
| Deudas con entidades de crédito a l/p | 35.000 |
| C) PASIVO CORRIENTE | 41.000 |
| Deudas a corto plazo | 15.000 |
| Deudas con entidades de crédito a c/p | 15.000 |
| Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar | 26.000 |
| Proveedores | 26.000 |
| TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) | 173.856,25 |
Comprobamos que el balance cuadra: total activo = total patrimonio neto y pasivo = 173.856,25 €.
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