Enunciado
A 31 de diciembre de 2018, se dispone de la siguiente información de una empresa dedicada a la prestación de servicios de asesoría:
– Las compras (consumos) realizadas ascienden a 10.000 €.
– El local en el que desarrolla su actividad lo adquirió el 01/07/2014 por 400.000 €, de los cuales 50.000 € corresponden al valor del terreno. Su vida útil se estima en 40 años. Su valor residual se considera nulo.
– Los gastos de agua y luz han ascendido a 2.300 € y 5.400 €, respectivamente.
– Los ordenadores que utiliza los adquirió el 01/01/2016 por 6.000 € y tienen una vida útil de 6 años. Su valor residual se considera nulo.
– Los programas informáticos utilizados los adquirió el 01/01/2016 por 2.500 €. A 31 de diciembre de 2017, y una vez dotada la amortización correspondiente a 2017, su amortización acumulada ascendía a 1.250 €. Su valor residual se considera nulo.
– Dispone de un préstamo por el que en este ejercicio debe pagar una cuota de 2.500 €, correspondiendo 350 € a los intereses y el resto a la devolución del capital.
– Los servicios de asesoría prestados le han supuesto unos ingresos de 320.000 €.
– El impuesto sobre el beneficio supone el 25 % del resultado antes de impuestos.
– La empresa tiene obligaciones del Estado que le han generado unos intereses de 750 €.
– Los sueldos y salarios del personal de la empresa son de 155.000 €.
– La seguridad social a cargo de la empresa asciende a 30.000 €.
A partir de la información anterior, se pide que:
a) Calcule la amortización anual para cada uno de los elementos de inmovilizado que aparecen en el enunciado. (Hasta 0,3 puntos)
b) Elabore la cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa. (Hasta 1,7 puntos)
Solución a) Amortización anual
La amortización recoge la pérdida de valor de los elementos del inmovilizado. Con el método lineal, cada año se amortiza lo mismo:
Amortización anual = Valor amortizable / Vida útil
El terreno no se amortiza, porque no pierde valor con el tiempo. Solo se amortiza la construcción.
Construcción del local: valor de la construcción = 400.000 – 50.000 (terreno) = 350.000 €.
Amortización anual = 350.000 / 40 = 8.750 €
Ordenadores
Amortización anual = 6.000 / 6 = 1.000 €
Programas informáticos
Adquiridos el 01/01/2016. A 31/12/2017 (2 años) su amortización acumulada era de 1.250 €, así que la amortización anual es 1.250 / 2 = 625 € (equivale a una vida útil de 4 años).
| Elemento | Amortización 2018 |
|---|---|
| Construcción del local | 8.750 |
| Ordenadores | 1.000 |
| Programas informáticos | 625 |
| Total | 10.375 |
Solución b) Cuenta de pérdidas y ganancias
De la cuota del préstamo (2.500 €), solo los intereses (350 €) son gasto financiero; el resto es devolución de capital.
| Cuenta de pérdidas y ganancias | Importe (€) |
|---|---|
| 1. + Ingresos de explotación | 320.000 |
| Prestaciones de servicios (asesoría) | 320.000 |
| 2. – Gastos de explotación | – 213.075 |
| Aprovisionamientos | – 10.000 |
| Compras (consumos) | – 10.000 |
| Gastos de personal | – 185.000 |
| Sueldos y salarios | – 155.000 |
| Seguridad Social a cargo de la empresa | – 30.000 |
| Otros gastos de explotación | – 7.700 |
| Suministros (agua) | – 2.300 |
| Suministros (luz) | – 5.400 |
| Amortización del inmovilizado | – 10.375 |
| ARESULTADO DE EXPLOTACIÓN (BAII) = 1 – 2 | 106.925 |
| 3. + Ingresos financieros (intereses recibidos) | 750 |
| Ingresos de valores representativos de deuda (obligaciones del Estado) | 750 |
| 4. – Gastos financieros (intereses pagados) | – 350 |
| Intereses de deudas | – 350 |
| BRESULTADO FINANCIERO = 3 – 4 | 400 |
| CRESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (BAI) = A + B | 107.325 |
| 5. – Impuesto sobre el beneficio (25 % · BAI) | – 26.831,25 |
| DRESULTADO DEL EJERCICIO = C – 5 | 80.493,75 |
A) Resultado de explotación = 320.000 – 213.075 = 106.925 €
B) Resultado financiero = 750 – 350 = 400 €
C) Resultado antes de impuestos = 106.925 + (400) = 107.325 €
Impuesto sobre beneficios = 25 % · 107.325 = 26.831,25 €
D) Resultado del ejercicio = 107.325 – 26.831,25 = 80.493,75 €
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