Enunciado
El socio principal de 3Decor dispone de otra sociedad dedicada a la consultoría. A 31 de diciembre de 2024 se dispone de la siguiente información:
– Los informes de consultoría emitidos durante 2024 le han supuesto unos ingresos de 350.000 €.
– El mobiliario lo adquirió el 01/10/19 por 60.000 €. Su vida útil se estima en 15 años. Su valor residual se considera nulo.
– Desarrolla su actividad en un local alquilado, lo que le ha supuesto un gasto de 30.000 €.
– Ha invertido en bonos del Estado, correspondiéndole unos intereses de 1.500 €.
– Los gastos de teléfono y luz han ascendido a 7.150 € y 3.700 €, respectivamente.
– Los programas informáticos utilizados los ha renovado el 01/04/2024 por 3.456 €, estimando su vida útil en 4 años. Su valor residual se considera nulo.
– Los ordenadores que utiliza los adquirió el 01/07/2023 por 15.000 €. A 31/12/2023, una vez registrada la amortización correspondiente a 2023, el valor neto contable de los ordenadores ascendía a 13.125 €. Su valor residual se considera nulo.
– Las compras (consumos) realizadas ascienden a 3.200 €.
– La cuota a pagar en 2024 por la devolución del préstamo de que dispone asciende a 3.000 €, de los cuales, 750 € corresponden a intereses y el resto a devolución de capital.
– Los sueldos y salarios del personal de la empresa son de 180.000 €.
– La seguridad social a cargo de la empresa asciende a 36.000 €.
– El impuesto sobre el beneficio supone el 25 % del resultado antes de impuestos.
A partir de la información anterior, se pide:
a) Calcule la amortización anual correspondiente a 2024 para cada uno de los elementos de inmovilizado que aparecen en el enunciado. (Hasta 0,3 puntos)
b) Elabore la cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa correspondiente a 2024. (Hasta 1,3 puntos)
c) Calcule la rentabilidad económica y la rentabilidad financiera e interprete sus resultados, sabiendo que a 31 de diciembre de 2024 el activo total de la empresa asciende a 1.359.062,5 € y su patrimonio neto es de 771.503,87 €. (Hasta 0,4 puntos)
Solución a) Amortización de 2024
La amortización recoge la pérdida de valor de los elementos del inmovilizado. Con el método lineal, cada año se amortiza lo mismo:
Amortización anual = Valor amortizable / Vida útil
Mobiliario: todo 2024.
Amortización anual = 60.000 / 15 = 4.000 €
Programas informáticos: renovados el 01/04/2024: en 2024 se amortizan 9 meses (de abril a diciembre).
Amortización anual = 3.456 / 4 = 864 €
Amortización de 2024 = 864 · 9/12 = 648 €
Ordenadores
Adquiridos el 01/07/2023 por 15.000 €. Si a 31/12/2023 su valor neto contable era 13.125 €, en los 6 meses de 2023 se amortizaron 15.000 – 13.125 = 1.875 €. Por tanto, la amortización anual (12 meses) es 1.875 · 2 = 3.750 € (equivale a una vida útil de 4 años). En 2024 se amortiza el año completo: 3.750 €.
| Elemento | Amortización 2024 |
|---|---|
| Mobiliario | 4.000 |
| Programas informáticos | 648 |
| Ordenadores | 3.750 |
| Total | 8.398 |
Solución b) Cuenta de pérdidas y ganancias
De la cuota del préstamo (3.000 €), solo los intereses (750 €) son gasto financiero; el resto es devolución de capital.
| Cuenta de pérdidas y ganancias | Importe (€) |
|---|---|
| 1. + Ingresos de explotación | 350.000 |
| Prestaciones de servicios (informes de consultoría) | 350.000 |
| 2. – Gastos de explotación | – 268.448 |
| Aprovisionamientos | – 3.200 |
| Compras (consumos) | – 3.200 |
| Gastos de personal | – 216.000 |
| Sueldos y salarios | – 180.000 |
| Seguridad Social a cargo de la empresa | – 36.000 |
| Otros gastos de explotación | – 40.850 |
| Arrendamientos | – 30.000 |
| Teléfono | – 7.150 |
| Suministros (luz) | – 3.700 |
| Amortización del inmovilizado | – 8.398 |
| ARESULTADO DE EXPLOTACIÓN (BAII) = 1 – 2 | 81.552 |
| 3. + Ingresos financieros (intereses recibidos) | 1.500 |
| Ingresos de valores representativos de deuda (bonos del Estado) | 1.500 |
| 4. – Gastos financieros (intereses pagados) | – 750 |
| Intereses de deudas | – 750 |
| BRESULTADO FINANCIERO = 3 – 4 | 750 |
| CRESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (BAI) = A + B | 82.302 |
| 5. – Impuesto sobre el beneficio (25 % · BAI) | – 20.575,50 |
| DRESULTADO DEL EJERCICIO = C – 5 | 61.726,50 |
A) Resultado de explotación = 350.000 – 268.448 = 81.552 €
B) Resultado financiero = 1.500 – 750 = 750 €
C) Resultado antes de impuestos = 81.552 + (750) = 82.302 €
Impuesto sobre beneficios = 25 % · 82.302 = 20.575,50 €
D) Resultado del ejercicio = 82.302 – 20.575,50 = 61.726,50 €
Solución c) Rentabilidad económica y financiera
La rentabilidad económica (RE) mide el beneficio antes de intereses e impuestos (BAII = resultado de explotación) que obtiene la empresa por cada 100 € invertidos en su activo.
RE = BAII / Activo total · 100
RE = 81.552 / 1.359.062,50 · 100 = 6 %
Interpretación: por cada 100 € invertidos en el activo, la empresa obtiene 6 € de beneficio antes de intereses e impuestos.
La rentabilidad financiera (RF) mide el beneficio neto (resultado del ejercicio) que obtiene la empresa por cada 100 € de recursos propios. Es la rentabilidad que obtienen los socios.
RF = Beneficio neto / Patrimonio neto · 100
RF = 61.726,50 / 771.503,87 · 100 = 8 %
Interpretación: por cada 100 € aportados por los socios, la empresa obtiene 8 € de beneficio neto.
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